小型微利企业所得税优惠政策一直备受关注，对于这类企业而言，了解并合理利用税收政策至关重要。2024年，小型微利企业所得税优惠政策再度调整，为这些企业提供更多支持和便利。本文将系统整理24年小型微利企业所得税优惠政策，并详细解读小微企业减免税额的计算方法，旨在帮助企业充分了解政策内容，合理规划财务。
一、24年小型微利企业所得税优惠政策整理
2022年1月1日至2024年12月31日，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。
二、小型微利企业的标准及计算
（一）小型微利企业的标准
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值=(季初值＋季末值)÷2
全年季度平均值三全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
（二）小微企业减免税额计算
年度应纳税所得额标准 | 年应纳税所得额≤300 万元 |
实际应纳所得税额 | 减按 25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负 5%)。 即：实际应纳所得税额=应纳税所得额×25%x20%=应纳税所得额× 5% |
减免税额的计算 | 减免税额=应纳税所得额×25%-应纳税所得额×25%×200%=应纳税所得额×20% |
三、小型微利企业所得税优惠政策适用的范围
小型微利企业无论按查账征收方式还是核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。
小型微利企业所得税优惠政策的整理和减免税额的计算对企业财务具有重要影响。希望本文所提供的政策解读能够为小型微利企业提供清晰的指导，使他们能够更好地利用税收优惠，降低税负，提升竞争力。
