今年春节档电影除了《热辣滚烫》《第二十条》《飞驰人生2》等大型院线电影爆火，一部短剧《我在八零年代当后妈》上线当天单日充值就过了2000万。
我在80年代当后妈
短剧到底有多火爆？
根据《中国网络视听发展研究报告(2023)》数据显示，截至2022年底，我国网络视听用户规模进一步扩大至10.40亿人，短视频用户为10.12亿人。
半年内就有50.4%的短视频用户看过3分钟以内的微短剧、微综艺和泡面番，用户规模庞大，2023上半年渗透率达98%。而小马认为这种趋势只增不减。
这也似乎宣告着，短剧时代真正的爆发了，短剧为什么这么吸引人，而且在今年爆发性增长？
其根本就在于时间短、节奏快、剧情爽。
每集不会超过5分钟，快节奏时代下已经成为很多人的“电子榨菜”。
而同时越来越多的老板们发现短剧产业制作成本低，回报率高，便投资入股开发短剧制作。
你知道制作短剧需要面临哪些税务问题吗？
短剧从属于影视行业，而影视行业也具备一套完备的分账体系。
先从总收入中扣除“电影发展专项基金”、“增值税”，剩下的部分由制片方和电影院按照约4：6的比例分成。
待制片方拿到钱后，再按照比例约定支付给发行方和演员片酬，由此，整个电影票房分配链条得以形成。
从整个产业链条上来看，纳税主体包括了投资方、制片方、出品方、发行方、放映方、运营方等。还包括演艺公司、经纪公司、艺人工作室，同时还有大众最关注的艺人本身；
今天小马会根据不同的收入类型，分税种给大家总结一下影视业的涉税问题。
01
影视行业的收入构成有哪些呢？
对于制片方、出品方、发行方、放映方、运营方、演艺公司、经纪公司、艺人工作室等纳税主体，其收入类型主要包括：
1、服务性收入：制作服务收入、发行服务收入、播映服务收入、广告服务收入、演艺服务收入、经纪代理服务收入、咨询服务收入等。
2、权益性收入：投资收益、版权使用收入、加盟费收入等。
对于从业人员，其收入类型主要包括了：
1、公司雇员：工资薪金。
2、非公司雇员：劳务报酬。
3、剧本作者：剧本使用费收入。
02
不同主体，分别要交哪些税呢？
一、影视制作的各方：一般纳税人缴纳增值税
1、制作服务、发行服务和播映（放映）服务等收入：适用“现代服务——广播影视服务”6%税率，其中电影放映服务可以选择按征收率3%计税。
2、广告收入：适用“现代服务——文化创意服务——广告服务”6%税率。
3、演出服务收入：适用“生活服务——文化体育服务”6%税率。
4、经纪代理服务收入：适用“现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务”6%税率。
5、咨询服务收入：适用“现代服务——鉴证咨询服务”6%税率。
6、版权使用收入、加盟费收入：适用“销售无形资产——其他权益性无形资产”6%税率。
如果说上述公司主体是小规模纳税人，那么在同样税目下适用3%征收率。目前小规模纳税人有减免税政策，对照使用就可以。
而对于从业人员以个人名义提供上述服务，增值税上视为小规模纳税人，可以参照上面所言的税目及征收率。
这里小马需特别说明的是：剧本作者取得的剧本使用费，如果是从受雇公司取得的，就无需缴纳增值税；
如果是以个人名义从非受雇公司取得的，则适用“销售无形资产——著作权”3%征收率。
二、三项附加
所谓的三项附加指的是增值税的三项附加税费：
城市维护建设税（7%/5%/1%）
教育费附加（3%）
地方教育费附加（2%）
计算依据为实际缴纳的增值税额。
三、企业所得税：公司税率25%
符合小型微利企业优惠政策的，应纳税所得额在300万以内的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税率为：25%*20%=5%
四、个人所得税
1、雇员取得的工资薪金收入，适用3%-45%七级超额累进税率。
2、非雇员取得的劳务报酬收入，4000元以下减除费用800元，4000元以上减除20%后，按20%预缴，次年3月份并入综合所得适用3%-45%七级超额累进税率。
3、剧本作者取得的剧本使用费，这里一定要注意的，不是稿酬，而是不管是否受雇，都要按照特许权使用费申报个税，减除20%后，按20%预缴，次年3月份并入综合所得适用3%-45%七级超额累进税率。可以看看国税发[2002]52号。
五、印花税
印花税属于正列举，上述所言的收入需要交印花税的就是广告服务收入，广告服务合同适用“承揽合同”万分之三的税率。
六、文化事业建设费
提供广告服务、取得广告服务收入的纳税主体，需要缴纳文化事业建设费，费率是3%。
计算依据为全部含税价款和价外费用，减去支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。
其实，也就是这里计算依据要含增值税。
七、国家电影事业发展专项资金
这是电影业里边比较特殊的一项行政事业收费。
缴费义务人是县及县以上城市电影院，计费依据是县及县以上城市电影院电影票房收入，费率是5%，由省级电影专项资金管理委员会负责组织征收，缴费期限是每月10日前缴纳上月专项资金。
