个税与每个人息息相关，无论是纳税、退税、补税等等操作，这其中的弯弯绕可大有门道。
我先举个例子
小马在河北某建筑公司上班，但是这家公司一直拖欠工资不发；同时他在当地另外一家咨询公司也有工资薪金收入。
汇算时，他发现自己收入明细里，河北某建筑公司给自己每个月多申报了1.5万元的收入，但实际上他根本没有收到钱。
这还不是重点，重点是，就因为加上这1.5万的收入，导致他自己的总收入税率跳档，不得不补齐一大笔税金……无形中又增加了一笔支出。
明明河北某建筑公司一分钱没发，却还给申报了收入，非但没从河北某建筑公司获得一分钱，却还要因此补税。
于是小马越想越不甘心，去个人所得税APP把这个河北某建筑公司给申诉了。
有些企业，尤其是建筑企业或效益不好的企业，经常会出现工资几个月发一次的情况。
在几个月没发工资的情况下，很多会计就会按月计提工资把个税算出来。
那么有关个人所得税如何退税和补税的问题，今天小马来给大家按照上述案例详细解释一下。
01
哪些人需要退税和补税？
第一类
纳税人在多家公司，有多份工资。
第二类
有其他收入的人群。
个税收入分为常见的工资薪金收入和其他综合所得，而综合所得里又包括了很多其他收入。
比如说后期剪辑师在外接私活的劳务报酬；作者写文章获得的稿酬等等。
这些收入采用单独计税时，由于金额没有那么大，所以需要缴纳的个税金额也不高。
不过，年度汇算时上述这些收入都直接计入纳税人的总收入。
这样一加，纳税人的个人所得税税率也会提高。
第三类
纳税人平时缴纳的税额不够，还需要按照税率计算后进行补税。
02
未获得实际工资，就按计提工资扣缴个税，到底怎么回事？
首先我们要认识一下计提工资，什么是计提工资呢？
计提工资就是企业当月不知道实际会发多少工资，所以会计先按照核算的一般原则（权责发生及配比原则），本月的发生的费用应当作为当期费用，先计提工资算入成本或者费用，等实际发工资时再调整。
那么，申报代扣代缴的个人所得税，到底按照计提数还是实发数？
一、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）规定：
二、根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）规定及附件：
你看，关键词给大家圈出来啦！
【工资薪金所得】是以实际发放工资时所取得的收入为基础计算应纳税所得额。
“取得的”、“向个人支付应税款项时”“支付”……都是实际支付数，并不是计提数！
如果我们按照计提为员工申报了工资薪金，员工点击了申诉，这个时候税务局就要对被申诉企业启动核查程序。
一旦开启对被申诉企业的核查，就不仅仅核查是否真实支付，还将对支付的名目与支付的对象同时展开核查。
03
被申诉的企业具体会被核查什么呢？
Part.01
核查款项是否真实支付？
这项很好理解，就是核查公司是否真的将工资发放给员工，那么这其中的证实就很重要。
另外这也决定着这项费用能否在企业所得税税前扣除。
比如现金支付在证实真实性方面很苍白无力。
01
若这笔资金是通过对公帐户发放到小马的账户，那么税务局就会做出“申诉不成立”的结论。
员工投诉公司未支付，公司财务“啪”把转账回单一展示，一切无需多言，可能是员工误点导致申诉，此时税务局会直接反馈给申诉人。
02
若这笔资金是未真实支付给投诉人的账户，或无法证实已用现金支付。
即使完成对该笔支付的个人所得税代扣代缴申报，那么税务局也可能会作出“支付未真实发生”，如已在企业所得税税前扣除的，会做出“纳税调增处理”的结论。
Part2
核查款项是以什么名目支付？
这项主要核查公司是以什么名目支付给员工，同时也决定这项费用适用什么个人所得税税目。
也就是说，是工资薪金还是劳务报酬，这个时候就需要提供相关的合同来证明了。
两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。
在预扣预缴时，劳务报酬所得适用20%～40%三级超额累进预扣率；而年度汇算时，综合所得适用3%～45%七级超额累进税率。
预扣率可能高于年度汇算适用税率，因此产生退税。
在年度汇算时，劳务报酬以收入减除20%的费用后的余额作为收入额，该收入额再并入综合所得计算年应纳税额。
如果将投诉人的劳务报酬以工资薪金的名目发放，年度汇算劳务报酬收入没有以减除20%的费用后的余额为收入额，将造成投诉人无法退税。
反之，如果将有雇佣关系的投诉人工资薪金以劳务报酬的名目发放，人为增加20%的减除费用，造成汇算退税，也有涉税风险。
Part.03
核查款项是否以别人的名义作为支付对象？
这将决定这项费用适用什么档位个人所得税税率。
不少高管申报个税时，将在家相夫教子的妻子、已经退休的父母或子女的身份证拿来分摊收入，力求适用更低的税率档，少申报了个税。
这种情况在账面上很难查到，但是税局可以对上下班的签到签退记录和岗位人员现场走访，也是可以发现其中的“猫腻”的。
！！！
番外篇
肯定有老板想问？
企业该如何应对个人申诉呢？
企业该怎样应对呢？
小马下期告诉你~
END
