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高效省时版摘要：
文章探讨了企业间借款的增值税和所得税规定，以及如何通过税务筹划来优化税务负担。根据规定，企业间无偿借款通常需缴纳增值税，但用于公益事业或企业集团内部的资金借贷可免征。企业所得税方面，无偿借款不视为销售，但关联企业间的借款需符合独立交易原则。文章建议企业在集团内部调配资金，利用小规模纳税人的税收优惠，以及将借款用于公益事业，以合法合规地降低税务成本，促进企业发展。
以下是全文：
根据财税〔2016〕36 号附件 1 的规定，一般情况下，企业之间或者企业无偿借给个人款项时，会被视同销售，需要缴纳增值税。然而，如果借款用于公益事业或者面向社会公众，那就无需缴纳增值税。另外，在 2027 年 12 月 31 日前，企业集团内单位之间资金无偿借贷可免征增值税，并且申报享受这项优惠无需报送附列资料。还有，小规模纳税人月销售额在 10 万以下的，借款也免征增值税。
那企业集团究竟是什么呢？自 2018 年 9 月 1 日起，企业不再需要办理企业集团核准登记，也不必领取《企业集团登记证》。母公司能够在企业名称中使用 “集团” 字样，并通过国家企业信用信息公示系统向社会公示企业集团信息。从 2023 年 10 月 1 日起，已登记的企业法人控股三家以上企业法人的，也可以在企业名称组织形式前使用 “集团” 或者 “（集团）” 字样。
举个例子，甲企业和乙企业若不是一个集团的，当甲企业无偿借给乙企业一笔钱时，这种情况通常就得视同销售缴纳增值税。比如曾经有一家制造企业 A，无偿借给另一家贸易企业 B 一笔资金用于短期周转，后来就被税务部门认定为视同销售行为，被要求缴纳相应的增值税。但如果企业把钱借给公益组织用于救灾等，就无需缴纳增值税。就像有个企业 C，在地震灾害发生后，无偿借款给灾区的公益机构用于采购救灾物资，就没有产生增值税纳税义务。
在企业所得税方面，企业之间无偿借款不算视同销售。如果企业进行一些没有合理商业目的的安排，导致应纳税收入或所得额减少，税务机关有权进行调整。关联企业之间无偿借款，倘若不符合独立交易原则，使得应纳税收入或所得额减少，税务机关也能进行调整。不过，实际税负相同的境内关联企业之间借款，只要没有直接或者间接导致国家总体税收收入减少，原则上就不作特别纳税调整。
例如，丙企业和丁企业是关联企业，丙企业无偿借给丁企业一笔钱。如果不符合独立交易原则，税务机关可能就会进行调整。曾经有两家关联企业，一方无偿借款给另一方，结果税务部门经过调查，认为不符合独立交易原则，对其进行了纳税调整。但如果丙、丁企业实际税负相同，且没有让国家总体税收收入减少，那就原则上不作特别纳税调整。
对于企业之间无偿借款，在税务筹划方面可以考虑以下几点：如果企业有借款需求，可以尽量在企业集团内部进行资金调配，这样在规定期限内可以享受免征增值税的优惠。同时，小规模纳税人要关注自己的月销售额，确保在 10 万以下，以便享受借款免征增值税的政策。如果有条件，可以考虑将借款用于公益事业，这样既能实现企业的社会责任，又能避免增值税纳税义务。
这场企业借款税务风暴，要求企业主们打破常规思维，重新审视借款行为的税务影响，通过合理规划重塑财富格局，在合法合规的前提下实现企业的稳定发展和财富增值。
这场企业借款税务风暴，要求企业主们打破常规思维，重新审视借款行为的税务影响，通过合理规划重塑财富格局。企业税务问题至关重要，稍有不慎就可能带来不必要的损失。关注税务动态，掌握正确的税务处理方法，是每一位企业管理者的必修课。持续关注我们，让我们一起在税务的海洋中乘风破浪，为企业的发展保驾护航。期待你的加入，共同开启财富增值的精彩之旅！
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