郝守勇 郝老师说会计
风险提醒
是的，最近遇到好多企业反馈，老板的多个公司之间挂着往来借款“其他应收款”或者“其他应付款”，有的金额高达几十个亿，都是无息借款的，当地税务局要求缴纳增值税。
当然你企业存在增值税的风险问题，无息并非无税，企业对外的无息借款在增值税上属于视同销售，需要按照同期贷款利息和适用税率计算缴纳增值税的。
案例一：
国家税务总局税务事项通知书
***税通〔2024〕***号
***科技股份有限公司（纳税人识别号：9***D）：
事由：
经核实发现，你单位2019年—2022年期间将本企业资金借给其他关联企业使用，合计金额1,008,757,447.31元，未申报增值税金及附加和企业所得税。
依据：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十四条、及附件销售服务、无形资产、不动产注释第五条，《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条等相关政策规定。
《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条第一款，“纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料”。
通知内容：
你单位将资金借给其他关联企业使用应按贷款服务征收增值税金及附加，并计算缴纳企业所得税；限你自收到本通知之日起10日内，到税务局如实办理纳税申报。如未按上述规定期限办理，税务机关将根据《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定进行处理。
国家税务总局***区税务局第***税务所
2024年6月26日
案例二：
某企业在2016年5月至2022年12月生产经营期间，无息借款给个人郑某某190万元，无息借款给关联企业某实业有限公司360万元，未按规定进行视同贷款服务申报缴纳增值税，导致少缴增值税90283元、城市维护建设税6319.80元、教育费附加2708.47元、地方教育附加1805.67元。2024年2月，稽查局将企业未按规定申报缴纳税款的行为定性为偷税，并处所偷增值税及城市维护建设税50%的罚款。
参考政策
1、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第十四条第一项规定：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务视同销售服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
2、根据《财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税[2019]20号）[政策延期至2027年12月31日]第三条规定：对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。
