企业承担的人工成本(权责发生制),员工实际到手的数据(收付实现制),实际支付的额度(个人利益)
如:人工成本一万,代扣代缴社保一部分200(或自行申报),实际到手9800
1..企业所得税前无法扣除
(1)如果把扣的社保和个税,这些个人的事儿放到了企业的 营业外支出,没放应付职工薪酬,表面上看是降低了企业利润和应纳税所得额,会有风险,需要调增
(2)个税、社保是个人费用,企业只能以工资的方式负担
(3)单独记账方式,负担个人费用在所得税税前扣除上有风险,会被认为是发生的和企业取得收入无关的支出
(4)有人先挂其他应收—员工,长期收不回,再做坏账损失来扣除,这种会因为证据不足而有风险
2..个税申报基数的风险
(1)以实发工资入账
(2)以实发工资为基数申报个税。这样人为的减少了申报基数,存在少扣缴个税的风险
3..少申报基数的风险
(1)实发工资入账
(2)以实发工资为基数申报社保,这样人为的减少了基数,存在少扣缴社保的风险
4..建议:
对企业来说,即使是税后,也需要还原成税前。因为企业负担的这部分个税社保,实质上也是工资成本的一部分
(聪明的人资就会告诉人事,谈工资必须税前,税后不好推税前)
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